|
Податок є Федеральним, непрямим (входить у ціну товару).
Платниками є:
ü Юридичні особи – резиденти;
ü Підприємці, зареєстровані в;
ü Особи, що ввозять у підакцизні товари.
ОБ'ЄКТ ОБКЛАДАННЯ
Ø Реалізація в, зроблених підакцизних товарів, у тому числі їх передача на безоплатній основі, а також використання в натуральній оплаті;
Ø Одержання нафтопродуктів платниками, що мають свідоцтво, тобто придбання або оприбуткування нафтопродуктів, отриманих у рахунок оплати послуг по їхньому проведенню з давальницької сировини;
Ø Передача зроблених нафтопродуктів з давальницької сировини його власникові, що не має свідоцтва;
Ø Реалізація з акцизних складів алкогольної продукції, крім реалізації алкогольної продукції з акцизного складу однієї оптової організації на акцизний склад цієї ж оптової організації;
Ø Реалізація конфіскованих за рішенням суду, безхазяйних підакцизних товарів, а також підакцизних товарів, від яких відбулася відмова на користь держави, крім первинної реалізації;
Ø Передача виробниками підакцизних товарів власникові давальницької сировини, з якого вони виготовлені.
Ø Передача в структурі організації підакцизних товарів для проведення:
· Підакцизних товарів – передача не обкладається;
· Не підакцизних товарів – обкладається.
Ø Передача зроблених підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі ( крім нафтопродуктів);
Ø Ввіз на територію підакцизних товарів;
Ø Первинна реалізація підакцизних товарів ( крім нафтопродуктів), завезених з республіки Білорусь.
Підакцизні товари:
v Спирт етиловий із усіх видів сировини, крім спирти коньячного;
v Спиртовмісна продукція міцністю більш 9%, крім:
o Лікарських препаратів, розлитих у ємності відповідно до вимог державних стандартів лікарських засобів;
o Ветеринарних препаратів, розлитих у ємності не більш 100 мол;
o Парфумерна продукція, розлита в ємності не більш 270 мол;
o Товари побутової хімії в металевім аерозольнім упакуванні;
o Відходи від проведення алкогольної продукції й спирту, що підлягають подальшій переробці.
У вартість цих товарів акциз не включається, тому що їхня реалізація не є об'єктом обкладання акцизами.
v Алкогольна продукція, міцністю більш півтора %, крім виноматеріалів;
v Пиво, міцністю більш 0, 5%;
v Тютюнова продукція;
v Автомобілі легкові й мотоцикли, потужністю двигуна більш 150 кінських сил;
v Автомобільний бензин;
v Дизельне паливо;
v Моторні масла для дизельних і карбюраторних двигунів;
v Прямогонный бензин.
ОПЕРАЦІЇ, НЕОПОДАТКОВУВАНІ АКЦИЗАМИ
ü Коньячний спирт;
ü Лікарські препарати, розлиті в ємності відповідно до вимог державних стандартів лікарських засобів;
ü Ветеринарні препарати, розлиті в ємності не більш 100 мол;
ü Парфумерна продукція, розлита в ємності не більш 270 мол;
ü Товари побутової хімії в металевім аерозольнім упакуванні;
ü Відходи від проведення алкогольної продукції, що підлягають подальшій переробці;
ü Виноматеріали;
ü Пиво, міцністю менш 0, 5%;
ü Реалізація алкогольної продукції з акцизного складу однієї оптової організації на акцизний склад цієї ж організації;
ü Первинна реалізації конфіскованих або безхазяйних підакцизних товарів;
ü Передача в структурі організації підакцизних товарів для проведення підакцизних товарів;
ü Реалізація денатурованого спирту (технічного) і денатурованої й спиртовмісної продукції (не харчовий);
ü Вивіз підакцизних товарів з.
Податкова база визначається залежно від установленої ставки:
v Якщо встановлена тверда ставка, то податковою базою є обсяг підакцизної продукції або її кількість, її вага, кількість кінських сил і т.д;
v При визначенні податкової бази по реалізації сигарет, цигарок установлена комбінована ставка, отже, податкова база визначається окремо по твердій ставці – як кількість товарів ( за тис. штук), і по адвалорной ставці – як вартість товару, реалізованого виробником або імпортером;
v При передачі підакцизної продукції податкова база визначається як вартість переданих підакцизних товарів, обчислених виходячи із середніх цін реалізації, що діяли минулого місяця, а при їхній відсутності – виходячи з ринкових цін без непрямих податків – по сигаретах і цигаркам ( при обчисленні акцизу по адвалорной ставці).
Коли податкова база визначається по адвалорной ставці, повинні бути враховані норми НК (стаття 40).
Для визначення податкової бази й суми податку важливо враховувати дату реалізації товару. По акцизах облік ведеться по відвантаженню. Якщо реалізація здійснюється з акцизного складу, то датою реалізації є день завершення дії режиму акцизного складу. При реалізації нафтопродуктів – дата оприбуткування зроблених нафтопродуктів, або день одержання нафтопродуктів, або дата підписання акту прийманняепередачі нафтопродуктів.
ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ АКЦИЗУ ОТРИМАНОГО Й СУМИ АКЦИЗУ, ЩО ПІДЛЯГАЄ ВІДРАХУВАННЮ.
I. ЯКЩО СТАВКИ ТВЕРДІ
ü Сума акцизу = ставка x V, кількість, маса;
ü Акциз по алк. ін.=((V ГП x міцність) / 100) x ставка;
по спирту
ЯКЩО СТАВКИ АДВАЛОРНЫЕ
ü Ціна = с/с + Р + А отриманий + ПДВ отриманий; Сума акцизу = НБ без А x ставку (5%) / 100%;
ü Ціна = с/с + Р + А; Сума акцизу = НБ із А x ставку (5%) / 100% + ставку (5%).
Відрахуванням підлягає вартість марок акцизного збору, яка є авансовим платежем у бюджет.
Обов'язковому маркуванню підлягають алкогольна продукція й тютюнові вироби. Вартість однієї марки не може бути більше 1% від максимальної ставки, установленої по алкогольній продукції.
Якщо спирт використовується для проведення виноматеріалів, з яких буде зроблена алкогольна продукція, то акциз по спирту підлягає відрахуванню.
При поверненні товару продавцеві відрахуванням підлягають сума акцизу, що входять у ціну цього товару, крім нафтопродуктів.
Відрахуванням підлягають тільки суми акцизів, фактично сплачені при придбанні підакцизних товарів, або при ввозі товарів в.
Податкові відрахування можуть бути зроблені тільки на підставі розрахункових документів, рахунок фактур, ГТД.
Якщо сума податкових відрахувань у якому-небудь податковому періоді перевищує суму акцизу отриманого, то сплати акцизу в бюджет не буде, а різниця підлягає поверненню або заліку за рахунок майбутніх платежів.
Акциз у бюджет = акциз отриманий - сума податкових відрахувань;
у сост. выррки за реал.
продрю
Ставки встановлюються на всій території й не можуть бути змінені суб'єктами. Вони встановлені залежно від виду і якості товару.
Види ставок:
§ Тверді;
§ Комбіновані.
Податковим періодом є один коллендарный місяць. Податкова база обчислюється окремо по кожному виду товару, за який установлені різні ставки.
Податкова база визначається залежно від установленої ставки:
v Якщо встановлена тверда ставка, то податковою базою є обсяг підакцизної продукції або її кількість, її вага, кількість кінських сил і т.д;
v При визначенні податкової бази по реалізації сигарет, цигарок установлена комбінована ставка, отже, податкова база визначається окремо по твердій ставці – як кількість товарів ( за тис. штук), і по адвалорной ставці – як вартість товару, реалізованого виробником або імпортером;
v При передачі підакцизної продукції податкова база визначається як вартість переданих підакцизних товарів, обчислених виходячи із середніх цін реалізації, що діяли минулого місяця, а при їхній відсутності – виходячи з ринкових цін без непрямих податків – по сигаретах і цигаркам ( при обчисленні акцизу по адвалорной ставці).
Коли податкова база визначається по адвалорной ставці, повинні бути враховані норми НК (стаття 40).
Для визначення податкової бази й суми податку важливо враховувати дату реалізації товару. По акцизах облік ведеться по відвантаженню. Якщо реалізація здійснюється з акцизного складу, то датою реалізації є день завершення дії режиму акцизного складу. При реалізації нафтопродуктів – дата оприбуткування зроблених нафтопродуктів, або день одержання нафтопродуктів, або дата підписання акту прийманняепередачі нафтопродуктів.
ПОРЯДОК ОБЧИСЛЕННЯ АКЦИЗУ ОТРИМАНОГО Й СУМИ АКЦИЗУ, ЩО ПІДЛЯГАЄ ВІДРАХУВАННЮ.
II. ЯКЩО СТАВКИ ТВЕРДІ
ü Сума акцизу = ставка x V, кількість, маса;
ü Акциз по алк. ін.=((V ГП x міцність) / 100) x ставка;
по спирту
ЯКЩО СТАВКИ АДВАЛОРНЫЕ
ü Ціна = с/с + Р + А отриманий + ПДВ отриманий;
Сума акцизу = НБ без А x ставку (5%) / 100%;
ü Ціна = с/с + Р + А;
Сума акцизу = НБ із А x ставку (5%) / 100% + ставку (5%).
Відрахуванням підлягає вартість марок акцизного збору, яка є авансовим платежем у бюджет.
Обов'язковому маркуванню підлягають алкогольна продукція й тютюнові вироби. Вартість однієї марки не може бути більше 1% від максимальної ставки, установленої по алкогольній продукції.
Якщо спирт використовується для проведення виноматеріалів, з яких буде зроблена алкогольна продукція, то акциз по спирту підлягає відрахуванню.
При поверненні товару продавцеві відрахуванням підлягають сума акцизу, що входять у ціну цього товару, крім нафтопродуктів.
Відрахуванням підлягають тільки суми акцизів, фактично сплачені при придбанні підакцизних товарів, або при ввозі товарів в.
Податкові відрахування можуть бути зроблені тільки на підставі розрахункових документів, рахунок фактур, ГТД.
Якщо сума податкових відрахувань у якому-небудь податковому періоді перевищує суму акцизу отриманого, то сплати акцизу в бюджет не буде, а різниця підлягає поверненню або заліку за рахунок майбутніх платежів.
Акциз у бюджет = акциз отриманий - сума податкових відрахувань;
у сост. выррки за реал.
продрю
-СТРОКИ СПЛАТИ АКЦИЗУ-
1) при реалізації товарів:
Спирт етиловий із усіх видів сировини, крім спирти коньячного;
v Спиртовмісна продукція міцністю більш 9%, крім:
o Лікарських препаратів, розлитих у ємності відповідно до вимог державних стандартів лікарських засобів;
o Ветеринарних препаратів, розлитих у ємності не більш 100 мол;
o Парфумерна продукція, розлита в ємності не більш 270 мол;
o Товари побутової хімії в металевім аерозольнім упакуванні;
o Відходи від проведення алкогольної продукції й спирту, що підлягають подальшій переробці.
v Алкогольна продукція, міцністю більш півтора %, крім виноматеріалів;
v Пиво, міцністю більш 0, 5%;
v Тютюнова продукція;
v Автомобілі легкові й мотоцикли, потужністю двигуна більш 150 кінських сил -
Сплата проводиться рівними частками в 2 строку: 1 строк – 25 числа місяця, що випливає за звітним, 2 строк – 15 числа другого місяця, що випливає за звітним.
Декларація – 25 числа наступного місяця.
Наприклад, обчислена сума акцизу в бюджет за січень – 9 000. Строки сплати: 25 лютого – 4500; 15 березня – 4500.
2) при реалізації алкогольної продукції з акцизного складу:
v Якщо сплата з 1 по 15 число місяця – не пізніше 25 числа цього місяця (авансовий платіж);
v Якщо сплата з 16 по останнє число місяця – 15 числа наступного місяця.
Декларація - 15 числа наступного місяця.
3) при реалізації нафтопродуктів сплата проводиться одночасно з подачею декларації - 25 числа місяця, що випливає за звітним.
Якщо платник має тільки свідоцтво:
Ø На оптову реалізацію – сплата й декларація – 25 числа другого місяця, що випливає за звітним
Ø На роздрібну реалізацію – сплата й декларація – до 10 числа місяця, що випливає за звітним.
Notice: Undefined variable: n in /var/www/admin/data/www/studik.lviv.ua/templates/default/template.php on line 112
macbook |
