|
Операційні видатки:
2) видатки, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування активів організації;
3) видатки, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають із патентів на винаходи, промислові зразки, і інших видів інтелектуальної власності;
4) видатки, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій;
5) видатки, пов'язані із продажем, вибуттям і прочим списанням основних коштів і інших активів, відмінних від коштів, товарів, продукції;
6) відсотки, що сплачуються організацією за надання їй у користування коштів;
7) видатки, пов'язані з оплатою послуг, надаваних кредитними організаціями;
8) відрахування в оцінні резерви, створювані відповідно до правил бухгалтерського обліку, а також резерви, створювані у зв'язку з визнанням умовних фактів господарської діяльності;
9) інші операційні видатки.
Операційні доходи й видатки враховуються на рахунку 91 «Інші доходи й видатки». По кредиту цього рахунку відображаються інші операційні доходи по дебету еопераційні видатки. Записи по субрахунках 91-1 «Інші доходи» і 91-2 «Прочив видатки» проводяться накопительно протягом звітного року. Щомісяця зіставленням дебетового обороту по субрахункові 91-2 «Інші видатки» і кредитового обороту по субрахункові 91-1 «Інші доходи» визначається сальдо інших доходів і видатків за звітний місяць. Це сальдо щомісяця (заключними оборотами) списується субрахунку 91-9 «Сальдо інших доходів і видатків» на рахунок 99 « Прибутки та збитки». Таким чином, синтетичний рахунок 91 «Інші доходи й видатки» сальдо на звітну дату не має. По закінченню звітного року все субрахунку, відкриті до рахунку 91 «Інші доходи й видатки. ( крім субрахунку 91-9 «Сальдо інших доходів і видатків»), закриваються внутрішніми записами на субрахунок 91-9 «Сальдо інших доходів і видатків».
Позареалізаційні видатки:
1) штрафи, пени, неустойки за порушення умов договорів;
2) відшкодування заподіяних організацією збитків; '
3) збитки минулих років, визнані у звітному році;
4) суми дебіторської заборгованості, по якій минув строк позовної давнини, інших боргів, нереальних для стягнення;
5) негативні курсові різниці;
6) сума уцінки активів;
7) кошту, пов'язані з добродійною діяльністю, видатки на здійснення спортивних заходів, відпочинку, розваг, заходів культосвітнього характеру й інших аналогічних заходів;
8) інші позареалізаційні видатки.
Позареалізаційні доходи й видатки враховуються на рахунку 91 «Інші доходи й видатки». На субрахунку 91-1 «Інші доходи» відображаються суми позареалізаційних доходів, на субрахунку 91-2 «Інші видатки» — позареалізаційні видатки.
Для правильного визначення прибутки необхідно порівнювати доходи й видатки, що ставляться тільки до поточного періоду. Віднесення виниклих доходів і видатків до доходів і видаткам поточного звітного (податкового) періоду має на увазі їхній облік при обчисленні податкової бази за поточний звітний (податковий) період. При цьому слід розрізняти моменти виникнення доходів і видатків, які залежать від методу, застосовуваного платником податків для цілей обчислення податку на прибуток, - методу нарахування або касового методу й порядку віднесення тих або інших видів доходів і видатків до доходів і видаткам поточного звітного (податкового) періоду. Метод нарахування При методі нарахування доходи й видатки зізнаються в тому звітному (податковому) періоді, у якім вони мали місце, незалежно від фактичного вступу (виплати) коштів, іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав.
Моменти виникнення доходів і видатків при методі нарахування визначені, відповідно, статтями 271, 316, 317, 272 НК.
Пунктом 3 статті 271 НК визначена дата виникнення доходів від реалізації для платників податків, що застосовують цей метод. При цьому необхідно враховувати, що датою реалізації товарів зізнається день переходу права власності на товари, обумовлений відповідно до цивільного законодавства. Дата реалізації робіт відповідає даті підписання документа, що підтверджує передачу результатів цих робіт. Датою реалізації послуг зізнається день надання цих послуг. Датою реалізації майнових прав слід визнавати день переходу зазначених прав набувачеві. Зазначений порядок регулюється ГК.
Дати виникнення інших доходів при методі нарахування визначені пунктами 4-8 статті 271 НК. Статтями 316, 317 НК уточнені дати виникнення конкретних видів доходів від реалізації й позареалізаційних доходів.
Дати виникнення видатків при методі нарахування визначені статтею 272 НК. При цьому видатки враховуються в тому періоді, до якого вони ставляться, виходячи з умов угоди. Тобто при здійсненні видатків період їх обліку (виникнення) визначається документом, відповідно до якого подібні видатки здійснені.
Моменти виникнення окремих видів видатків передбачені пунктами 2-10 статті 272 НК.
Одночасно слід звернути увагу на те, що у випадку, якщо умовами договору передбачене одержання доходів протягом більш ніж одного звітного періоду й не передбачена поетапна здача товарів (робіт, послуг), доходи розподіляються платником податків самостійно з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів і видатків.
У цьому випадку ціна договору може бути розподілена платником податків між звітними періодами, протягом яких виконується договір, одним з наступних способів: рівномірно або пропорційно частці фактичних видатків звітного періоду в загальній сумі видатків, передбачених у кошторисі.
При цьому віднесення виниклих видатків до видатків поточного звітного (податкового) періоду здійснюється в загальновстановленому порядку. Касовий метод Організації, у яких у середньому за попередні чотири квартали сума виторгу від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій без обліку податку на додану вартість і податку із продажів не перевищила одного мільйона грн за кожний квартал, мають право враховувати дату виникнення доходів і видатків згідно зі статтею 273 НК (касовий метод). По касовому методу датою одержання доходу ( як від реалізації, так і позареалізаційного) зізнається день вступу майна (робіт, послуг) або майнових прав або погашення заборгованості іншим способом. Для визначення можливості застосовувати касовий метод організація щокварталу обчислює вищезгаданий показник шляхом підсумовування виторгу за попередні чотири квартали й розподілу суми на чотири.
Видатками платників податків зізнаються витрати після їхньої фактичної оплати. З метою оподатковування оплатою товару (робіт, послуг і (або) майнових прав) зізнається припинення зустрічного зобов'язання платником податків - набувачем зазначених товарів (робіт, послуг) і майнових прав перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з поставкою цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг, передачею майнових прав).
Notice: Undefined variable: n in /var/www/admin/data/www/studik.lviv.ua/templates/default/template.php on line 112
|
